聊城2023的最新生产经营所得税优惠

2023-03-03 12:54

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如何确定各税种视同销售的收入金额，企业所得税如何调整，下面小编用案例来进行分析：
企业所得税根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）的规定：
二、企业移送资产所得税处理问题
企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
从上例可以看出，捐赠自产货物在会计上不视同销售，但增值税、消费税、企业所得税均应当视同销售。
3、企业所得税视同销售，应当按照同期该产品的售价确认计税收入100万元、确认计税成本80万元；同时还需按照公允价值（含税）113万元确认捐赠支出，增加营业外支出20万元，由于直接捐赠不予税前扣除，所以确认的营业外支出全额调增。企业所得税应纳税所得额调整项为：＋确认收入调增所得额100万元－确认成本调减所得额80万元－公允价确认支出调增所得额20万元＋直接捐赠不予税前扣除调减所得额113万元＝共计应调增所得额113万元。聊城2023的最新生产经营所得税优惠
4、企业所得税纳税申报表的填报：
如果是通过符合条件的公益性组织的捐赠，企业所得税调整时需按照视同销售的公允价值（含税）确认捐赠支出的金额，同时考虑在12％限额内予以扣除。假设该公司2020年度账面利润800万元，申报表填报如下：聊城2023的最新生产经营所得税优惠
（2）公司在会计上确认的捐赠支出为80＋13＝93万元；税收上确认的捐赠支出为100＋13＝113万元；应纳税调减113－93＝20万元。按照《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第41号）的规定，具体填报时，应填报《纳税调整项目明细表》（A105000）第30行“扣除类—其他”，“账载金额”栏次填报93万元，“税收金额”栏次填报113万元，纳税调减20万元。
（3）按照企业所得税法相关规定，公司发生该笔公益性捐赠支出，按利润总额12％限额扣除，超出部分可结转3年扣除。2020年度企业所得税汇算清缴中，该公司税前扣除限额为800×12％＝96万元。
同时，根据《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24号）规定，《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）第1列“账载金额”应填报金额，包括会计上确认的93万元，以及该支出已通过《纳税调整项目明细表》（A105000）第30行进行纳税调整的20万元，合计等于税收上确认的捐赠支出金额113万元，即《纳税调整项目明细表》（A105000）第30行第2列“税收金额”列示金额。此时，A企业应纳税调增113－96＝17万元。
通过以上调整，共计调增所得额17万元。
可以看出，上例的会计处理是错误的，以自产货物奖励员工，会计上、增值税、消费税、企业所得税均应当视同销售。

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聊城税收优惠政策

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